财税管家：增 值 税 疑 难 问 题 解 析

1、收到运输公司产品赔付款需要缴增值税吗？

问：我们委托一家运输公司运输我们的产品，结果在运输过程中运输车辆出了事故把我们的产品也损坏了，后来按照合同约定运输公司对我们损坏的产品进行了赔付。现在税务机关要求我们对收到的赔付款缴纳增值税，说相当于我们的产品卖给了运输公司，这合理吗？      

答：根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售 服务、无形资产、不动产 以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。运输公司只是对其委托的过失进行赔偿，而非购买贵公司的产品，不属于《增值税暂行条例》规定的征税行为，所以贵公司收到赔付款不需要缴纳增值税。

2、物流仓库被盗的货物赔付是否应当开具发票？

 问：我们是一家物流公司，去年我们的几个仓库被盗，与客户协商后一部分资金赔付，一部分物资赔付。现在客户要求我们公司开具赔付物资的发票，应当开吗？      

 答：货物的赔付相当于用货物抵减所欠的赔偿金，以物抵债是一种有偿的销售行为，应当按规定计算缴纳增值税。所以，贵公司应向赔付对方开具货物销售的发票。

3、这种违约金要不要缴纳增值税？

 问：去年我们公司租赁仓库给另一家公司使用，合同约定租期三年，每年租金30万元。但是我们公司由于搬迁提前收回了仓库，按合同约定支付给另一家公司5万元的违约金。因我们只收到25万元租金，我们也按25万元开具了发票。但现在税务机关要求我们按30万元补交增值税，是否合理？      

 答：违约金是指违约方对另一方的一种赔付，违约金不属于销售折让。违约责任的履行与合同价款是两码事，不能混淆。所以，贵公司应按合同约定的标的金额计算缴纳增值税，并向对方开具发票。对方收到贵公司支付的违约金不属于增值税的征税范围  ，不征增值税，也无需要开具发票。

4、预收了租金，也缴了增值税，现在不租了，能申请退税吗？

问：我们公司在今年7月预收了一笔租金，现在对方确定不租了，预收的租金我们也退回了。那请问我们之前申报的增值税能申请退回吗？      

 答：根据财税[2016]36号文件第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。在没有起租前收到定金应先缴纳增值税。但是应注意的是，纳税义务发生时间只是规定应当纳税的时间，而不是规定是否应当纳税。如果该行为不需要纳税，那就谈不上纳税时间的问题。所以，根据《增值税暂行条例》第一条规定，只有发生应税行为，才应当缴纳增值税。贵公司如确实没有发生租赁行为，该缴纳的增值税可以申请退回的。

——摘自《墨子税道》

——未完待续！